多年来，水利部松辽水利委员会(下称“松辽委”)党组高度重视预算绩效管理。特别是近两年,通过贯彻落实水利部“预算项目储备、预算执行考核、预算执行动态监控”三项机制,进一步推动了松辽委的预算绩效管理工作。

 

　　绩效理念融入到了预算管理的全过程，使之与预算编制、预算执行、预算监督一并成为预算管理的有机组成部分，逐步建立了“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。“以绩效管理为导向，以风险防控为核心，以全员理财为方法”的新型财务管理模式正在松辽委逐渐形成。

 

　　项目储备注重产出

　　项目储备管理的对象是项目支出预算。对于处于水利行业的松辽委来说，这体现在财政部发布的《政府收支分类科目》类款21303下的各项开支，比如防汛、抗旱、水文测报、水资源管理与保护、水土保持、水利执法监督、水利安全监督、国际河流治理与管理等。水利部预算项目储备制度的特点是提前预算执行年两年编制完成项目储备预算，纳入水利部项目库进行储备。

 

　　在项目储备阶段，执行《水利部预算项目储备管理暂行办法》。松辽委突出以“财政资金支出结果”为导向的预算管理模式。

 

　　在对预算项目进行储备时，按照“谁花钱、谁编预算，谁花钱、谁负责”的原则，机关业务部门和下属事业单位的业务部门。在项目负责人的带领下，不仅要按照财政部颁布的《中央本级项目支出预算管理办法》编制项目文本，还要在此基础上，编制《项目支出绩效目标申报表》，分析项目实施后的社会效益、经济效益和生态效益，提出明确、可行、量化的绩效目标和绩效指标。

 

　　财务部门在对项目申报文本进行合规性审核的基础上，牵头组织专家组对项目进行评审。专家组成员包括掌握政策、把握方向、熟悉业务的一线领导和业务骨干。他们独立发表审核意见。

 

　　审核时，根据单位履行行政职能的需要、事业发展的总体规划，从立项依据、可行性论证等方面对新项目进行严格审核之后，重点审核产出目标。

 

　　对项目绩效目标、项目绩效指标内容和指标值进行详细推敲，确保松辽委向上级报送的绩效目标与其职责和年度工作目标高度相关，做到具体、可衡量、可实现。对于没有明确产出指标的项目，评审将低于70分，不予通过，不能上报入库。

 

　　项目执行严格管控

　　优化财政资金使用控制程序，确保资金使用的安全、效率、效益、效果。《水利部预算执行考核管理办法》规定，预算执行考核内容为预算执行管理、资金安全和支付进度3个部分。

 

　　考核实行百分制，其中预算执行管理20分、资金安全20分和支付进度60分。预算执行 考核低于90分的单位，要由水利部分管部长约谈单位一把手。

 

　　低于85分的，扣减下年预算，单位领导年终考核不能评优。同时，配套出台《水利部预算执行动态监控暂行办法》，依托财务管理信息系统，采取自动预警、在线研判、现场核查、专项检查等方式，对水利财政资金运行进行实时监督、纠偏和控制，有效防范资金风险，逐步实现水利财政资金全覆盖、全过程、全天候监控，提高水利财政资金使用的安全性、规范性和有效性。

 

　　在预算执行阶段，会计控制发挥着重要的管理作用。

 

　　一是会计信息化建设成果提供了高效的管理手段。松辽委利用水利部统一开发的会计核算网络系统，实施全天候、全覆盖的在线核算管理。该系统同审计署联网，使得松辽委分布在全国的所有基层预算单位的会计账目可以随时接受国家审计部门的在线监督。

　　二是会计核算框架的搭建为预算管理提供了优质服务。会计科目的设置，按照水利部财务司的统一要求实现了经济支出分类核算科目的标准化。同时，利用NC系统的辅助核算功能，按照部门预算申报文本和项目实施方案中的子项目设置辅助核算科目，从而实现了预算执行和预算编制内容的对应，使得部门决算和部门预算的高度匹配。

　　三是内部控制制度在会计监督环节得到了全面贯彻落实。

　　在合同签订、成本控制、资金支付、费用报销、资产入账等关键环节，财务管理和会计控制作用得到了有效发挥。

　　四是会计信息反馈机制成为提高内部管理水平的有效保障。

 

　　通过提供月报、旬报，以及对各项费用开支的总体分析，为松辽委贯彻落实国家预算改革政策、厉行节约政策起到了引领作用。

 

　　绩效评价扎实开展

　　按照财政部《关于推进预算绩效管理的指导意见》，松辽委预算绩效试点项目逐步扩大，从最初的防汛业务、水质监测业务两个项目，扩大到水土保持业务、水利科技推广与标准化、948项目、水文测报业务、水利信息系统运行维护费项目。

 

　　实施绩效评价，就要逐一核对各项定性和定量指标。预算具体执行单位首先要对预算执行情况进行自我评价，提交预算绩效报告，将实际取得的绩效与绩效目标进行对比，对项目申报时的各项指标进行严格的核对。如未实现绩效目标，要求说明理由。

 

　　为确保松辽委打捆项目绩效目标管理的一致性，对授权所属预算单位进行验收的项目，要求其在组织验收时，必须邀请打捆项目汇总单位的项目负责人和财务人员参加验收。

 

　　在预算单位自我评价的基础上，委托财务部门再组织专家组进行绩效评价，给出评价意见和改进建议。

 

　　评价结果全面应用

　　松辽委将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，优化资源配置。通过开展项目验收和绩效评价，反映出松辽委在预算安排、机构职能设置、资金使用、资产管理中的问题，调减了3个预算单位的项目，调增了4个单位的预算安排。

 

　　两年来，通过“落实三项机制，推进绩效管理”的实践，使松辽委体会到预算管理是财务管理的重要组成部分，今后财务管理工作将会面临更大的挑战,财务职能转变、财务会计向管理会计转变也是势在必行。
 

 

　　　（来源：中国会计报）