7月24日，国家税务总局召开新闻通气会，通报上半年全国税务部门组织税收收入、全国“营改增”试点和打击发票违法犯罪活动等情况，并曝光了4起税案。

　　税收收入：上半年全国税收55 878亿元

　　税务总局新闻发言人、办公厅主任王陆进介绍了上半年全国税务部门组织税收收入情况。王陆进说，上半年，全国税务部门组织税收收入55 878亿元(已扣除出口退税)，比上年同期增长7.9%。

　　王陆进表示，上半年税务部门组织税收收入有不少亮点，在两个方面尤其突出：一是税收收入结构反映经济结构调整取得较好成效：今年以来来自第三产业的税收增速和比重持续明显高于第二产业。同时，第二产业中的现代制造业税收增幅高于传统制造业。

　　二是东部税收形势好于中西部。上半年，东部税收增速最快。在经济税收下行压力较大的情况下，以现代制造业和现代服务业为主的东部地区税收收入增幅高于以资源性行业和传统制造业为主的中西部地区，也体现了经济转型升级的积极效应。

　　王陆进还介绍说，上半年税务部门堵漏增收效果明显。通过加强土地增值税征管和清算，土地增值税同比增长26.6%;通过改革车辆购置税征管模式，车辆购置税同比增长16.5%;通过加强高收入者个人所得税征管，个人所得税同比增长12.3%;通过加大税务稽查力度，严厉打击骗取出口退税、营改增试点行业虚开发票以及发票违法行为，税款查补收入同比增长15%。

　　王陆进表示，下半年，税务部门将坚持管理与服务并举，继续梳理税收征管薄弱环节，研究出台针对性措施，防止税收流失。同时严格依法征税，坚决不收“过头税”，认真落实各项税收优惠政策，持续释放政策红利，激发市场主体活力。

　　税收优惠：小微企业享所得税优惠“井喷式”增长

　　税务总局新闻发言人、办公厅副主任郭晓林在会上回答媒体提问时介绍，今年4月，国务院常务会议决定扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围，把减半征税的年应纳税所得额由6万元(含)以下提高到10万元(含)以下，大幅度拓宽了小微企业受惠面。为解决以前政策落实中受惠面较窄的问题，确保国务院政策措施落到实处，税务总局主动出台了三项征管措施和一项督查措施。

 

　　将核定征收小型微利企业纳入优惠范围。税务总局经与财政部协商，将以前不能享受优惠政策的核定征收企业所得税的小微企业纳入优惠范围，使享受优惠的户数增加200万户以上。其中对于定额征税的小型微利企业，采取调整定额的办法，即在原来定额的基础上，直接核减应减的税额，方便其享受税收优惠。

　　改革管理方式，由审批改为备案。对于小微企业享受税收优惠政策的，改以往的审核批准为备案方式。以往备案资料须提交应纳税所得额、从业人数、资产总额三项，现在取消了提交应纳税所得额这项资料，便于进一步扩大企业受惠面。

　　促进应享尽享，维护合法权益。由于新政策4月8日出台，为不影响政策调整前已预缴2014年企业所得税、前几个月没有享受减半征税优惠的小微企业，税务总局明确，企业可以在以后缴纳税款时抵减，同时还修订了企业所得税月度和季度预缴纳税申报表，专门增设“小型微利企业减免所得税额”等栏目，让小微企业申报时即可享受优惠。

　　加强督促检查，狠抓政策落实。为了把优惠政策落到实处，税务总局要求各地税务部门切实做好小型微利企业的纳税服务工作，加强政策宣传辅导，简化办税程序，方便企业及时了解和享受税收优惠。同时对小型微利企业享受优惠政策情况开展抽样检查，并将政策落实情况纳入绩效考核，促进政策落实到位。

　　郭晓林表示，上述一系列措施实施后，小微企业享受税收优惠户与享优惠额呈现“井喷式”增长，以陕西国税为例，2014年上半年享受优惠户数为13 337户，较2013年的4 367户增长了205.4%，优惠金额也由2013年的1 128.3万元增加到2 725.9万元，较去年全年增长了141.6%。

　　四起税案：涉骗取出口退税、偷税、虚开增值税发票犯罪

　　王陆进在新闻通气会上通报了深圳利丰源供应链管理有限公司骗取出口退税案、上海龙祥电脑有限公司等四户企业骗取出口退税案、重庆大众城市建设集团混凝土有限公司偷税案、四川广元“5·24”虚开农产品收购发票和增值税专用发票案等4起典型涉税违法犯罪案件。

　　王陆进介绍，深圳利丰源供应链管理有限公司骗取出口退税案由深圳市国税参与办理。据了解，该案涉案公司深圳市利丰源供应链管理有限公司在没有货物交易的情况下接受虚开增值税专用发票1 990份，并虚构该货物已出口，申报退税2 726万元。

　　深圳市国税部门认定该公司构成利用虚开增值税专用发票骗取出口退税行为，作出追缴该公司骗取的出口退税款2 091万元、并处所骗出口退税款一倍罚款、已申报未退税款635万元不予退税的决定。同时，该案主犯黄秀英、刘健明日前已被深圳市中级人民法院以骗税罪一审判处无期徒刑。

　　王陆进还介绍了上海得龙祥电脑有限公司等四户企业骗取出口退税案。据悉，上海龙祥电脑有限公司等四家涉案企业合计将价税12.3亿余元的198万余片CPU散片经多次循环出口骗取出口退税款，共骗取国家出口退税款1.76亿元。

　　上海市高级人民法院二审判决认定，上海龙祥电脑有限公司等四户企业骗取出口退税1.76亿元，主犯王国龙被判处无期徒刑，其他5名从犯被判处3年至10年有期徒刑。

　　王陆进介绍的第三起涉税案涉及偷税。王陆进介绍说，重庆大众城市建设集团混凝土有限公司采取设置内外两套账的手法偷税，并存在取得虚假发票入账列支成本问题。核实公司隐瞒增值税应税收入，少缴增值税890万元;隐瞒应纳所得税收入，少缴企业所得税762万元。

　　重庆市长寿区国税局对该公司追缴偷逃的增值税款890万元、自查已申报但尚未缴纳的增值税款352万元，追缴企业所得税762万元;依法加收滞纳金546万元;对所偷逃税款罚款826万元。上述税款、罚款、滞纳金合计3 376万元，已全部缴入国库。

　　王陆进介绍的第四起案件涉及虚开农产品收购发票和增值税专用发票。王陆进介绍说，四川省广元市朝天区国税局纳税评估中发现，广元市健祥中药材有限公司中药材收购业务与本地中药材产量严重不符，迅速成立专案组。

　　专案组深入检查后发现，全市共有11户同类企业涉案。这些企业短期内大量领购农产品收购发票和增值税专用发票，虚构中药材收购业务，虚开农产品收购发票;伪造虚假购销合同，虚构销售业务，虚填现金收款收据，对外虚开增值税专用发票。

　　经查实，11户涉案企业共虚开农产品收购发票5.01万份，金额2.96亿元，税额4 700万元;虚开增值税专用发票3 327份，金额3.03亿元，税额4 900万元。

　　四川省广元市及其他涉案地国税稽查部门全面查处了广元市11户企业及其他涉案企业，共查补入库税款2 901万元，加收滞纳金161万元，罚款274万元。已将涉案企业移送司法机关查处。

　　此外，王陆进还在新闻通气会上通报了上半年打击发票违法犯罪活动工作情况。王陆进介绍说，据统计，今年上半年，各地税务、公安机关查处各类发票违法犯罪案件近3万起，查获非法发票1 760万份，抓获犯罪嫌疑人达2 126人，查处违法企业2.9万户，查补收入46.4亿元。

　　王陆进表示，下半年税务总局将深入推进打击发票违法犯罪活动，密切协同有关部门，发挥各自优势，探索建立长效机制。

　　在回答媒体提问时，王陆进还从深化涉税审批制度改革，推进简政放权;深入推进“两个取消”，减轻纳税人办税负担;推行首问责任制，确保纳税人话有人听、惑有人解、事有人办;推进部门横向联网，方便纳税人缴税;坚持奖罚结合，实施纳税信用管理办法与“黑名单”制度;坚持“放”“管”结合，创新税收服务和管理措施;开展制度性、常态化的明察暗访，促进形成长效工作机制等7个方面介绍了二季度以来“便民办税春风行动”的推进情况。

 

　　刘剑文指出，消费税的征税范围要扩大，一些高能耗、高污染、部分高档消费品应当纳入征收范围。但对于高档消费品，在不同的时间段和时间点，对其理解也应不同。他认为，目前消费税的税率较多，也比较复杂，下一步的改革应从简化税率着手，从而进一步优化税率结构。

　　刘天永则提出消费税改革应侧重于两个方面：首先是征收范围，一要取消对某些生活必需品和少数生产资料的征税，如工业酒精、医用酒精、普通化妆品等;二要适当扩大征税范围，如高档皮毛制品、高档家电、红木家具等奢饰品，高档洗浴、高档餐饮等高消费行为，以及在开征环保税之前的一些对环境有害的消费品。

　　其次是税率结构安排，应当把一些一般性生活用品以及具有节能、环保特点的应税品调整为低税率，把不利于节能环保、奢侈消费以及具有重要战略意义的应税品调整为高税率。同时对新增应税品设定合理的税率。

　　“从国家进一步提升国内生活环境，节能减排的宏观政策考虑，应进一步将征收范围继续扩大到污染性的工业品、包括产生污染的农药、废物如溶剂型涂料、焦炭、高硫煤等严重污染环境的产品 。此外也应包括随经济生活水平发展，由内涵外延而变化的奢侈产品或服务，如高档服务业或者高档酒店。”刘宇卓对消费税的改革表达了上述看法。他还提出，对居民用水用电、用气实行阶梯价格，在税收优惠上面对节能减排产品实行税制补贴。

　　在征收环节上，受访专家近乎一致认为，目前的消费税主要在生产和进口环节一次性征收，从未来发展看，将改为在批发和零售环节征税。

　　而郭伟则从另一个角度阐述了自己的观点，他指出，消费税改革的难点在税收征管上，因为此次改革是将消费税的征收从生产环节改到了消费环节，征管问题若解决不好，将直接影响到消费税改革的顺利进行。

　　看点三

　　推进资源税从价计征改革

　　在资源税改革方面，贾康表示，“非常明确地说，与资源税有关的几个部门都已经表态，年内要把从价机制覆盖到煤炭。” 加快煤炭资源税改革，推进资源从价计征改革，将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然空间。

　　对此，张广通指出，将资源税的征收范围拓展到水流、森林、草原、滩涂等自然空间，是资源税的长远改革方向，但如何做还有待于相关领域深化改革创造条件，短期内不可能完全实现;将从量计征改为从价计征，是资源税改革的重要方向，已经开始付诸实施，但不区分资源的性质特点一律改为从价计征还值得商榷;税率可否实行产品差别比例税率和差别幅度税额，还有探讨空间;资源税与消费税、环境税、土地税、能源税的关系还未理顺;资源税一律以销售收入为税基，不利于发挥其保护资源、能源和环境的作用;资源税改革会对物价产生重要影响，所以改革时机的选择要恰当;资源税收入是否要变成中央地方共享，以抑制乱采乱挖、浪费国有资源、破坏环境问题，也应惧重考虑。总之，推进资源税改革要统筹考虑，不能单兵突进。

　　刘剑文认为，目前煤炭价格大幅下降，本着建设生态文明、加强环境保护的原则，把煤炭由从量计征改成从价计征是一个比较好的时机。当前资源税的征收范围还比较小，现在只是对部分资源征收，并非所有资源都征资源税。他特别强调，对资源征收的除了税以外，还有收费和基金问题，给纳税人造成了一定的负担。这也是改革过程中需要注意的问题，本着清费立税的原则，收费和基金有的应该取消，有的要并入资源税，也有少量的可能还要保留。这些问题都要通过资源税的改革来解决，以此建立一个相对公平的税制环境。

　　刘天永对此给出了自己的建议和看法，资源税除了在征税范围方面和计税依据方面进行改革外，他认为，还需在以下方面努力：一是适当调高税率，增加资源开采的税收代价;二是立税去费，将与资源有关的行政事业性收费统一纳入资源税税制，逐步实现资源税费合一;三是规范资源税的分配和使用制度，逐步建立资源税专款专用制度，未来考虑是否改为中央与地方共享，强化中央的宏观调控。

　　展望

　　环境税改革将先于房地产税和个税

　　“另外三项改革不会真有动作。”贾康说的另外三项，是指环境税、房地产税和个人所得税。

　　对此，刘剑文表达了自己的看法，“不会有动作要看从哪个角度去理解，这三项税的改革工作其实一直都在做着，从这个意义上来讲不能说没有动作。大家理解的没有动作，可能是今年内环境税法、房产税法的颁布出台，从这个角度来件，条件肯定还不太成熟。

　　刘剑文认为，按照中央立法先行的精神，短期内这三项税的改革难以完成，但相对来讲，从大家对环境保护比较关注，从环境税法的修改进度来看，环境税的改革会走在前面。房产税的改革因为涉及的方方面面问题太多，利益的博弈、观念的问题以及像不动产等配套制度的问题，还有征税范围、扣除标准等等，都会使其改革的难度加大。个人所得税按照分类与综合相结合的原则，分清哪些属于分类所得，哪些属于综合所得，哪些属于劳务所得，以及高收入监管、纳税申报、纳税主体是否以家庭为单位等问题，这些都是需要时间去解决。

　　张广通指出，十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》是从综合改革、治标又治本、制度定型化的高度来谋划全面改革的，税制改革是各项改革的重要基础和先导，环境不良、房地产畸型发展、收入两极分化，这些问题都是改革和发展的难点、热点、焦点和硬骨头，不可能那么快就解决。这三项改革对国计民生影响巨大，社会关注度极高，因此必须先立法后实施，征管技术方面的准备工作要跟上，社会舆论准备也是一个复杂的过程，所以时间会稍慢。相比较而言，环境税会走在前面，其次是个税，再其次是房地产税。

　　刘天永认为，环境税的立法宗旨在于环境保护，侧重绿色引导，这方面的功能一部分由消费税起作用，一部分由资源税起作用，存在着重复征税的争议，需要进一步完善税制结构和设计。目前环境税立法的难题在于税种税率的设定、征税范围的确定等方面。

　　房地产税立法是落实税收法定原则的体现，涉及与房地产建设、交易和持有等相关的一系列税种。总体上看，房地产税立法的出台难度很大，主要表现在：房地产税理论基础和技术尚未准备充分，房地产税的纳税对象涉及面广，需要听取各方面的利益诉求。在当前我国税收体系中，契税、房产税、城镇土地使用税实际上分割了所谓房地产税的功能。因此在新一轮财税体制改革中，理顺当前税制体系并进一步完善和修改要优于新税种的立法工作。

　　个税改革目前存在的难题主要在于综合征收配套措施不完善，比如个人财产登记制度、个人收入申报及交叉稽核制度、个人信用制度等等。预计未来五年不会有很大变化。

　　郭伟表示，这三项改革中的难度最大的是个人所得税的改革，其次是房地产税。他表示，这三项改革的准备工作，需要政府的各部门密切配合，同时，公民纳税意识的加强，税务征管能力的提高等等，这些因素都会对税制改革能否顺利进行产生较大的影响。由于此次税制改革是一项系统工程，我们必须要有足够的勇气和耐心去完成。

　　记者手记

　　有先有后才能有条不紊

　　今年为全面改革元年，改革的重头戏财税配套体制改革文件即将公布，六项突出的改革任务将有三项先行，三项有待下一步跟进。笔者认为，从某种意义上来讲，延后不一定是坏事，改革不是一蹴而就的事情，其中会遇到方方面面、可预见不可预见的问题，根据难易程度、按照轻重缓急，立足长远，逐步解决、逐步落实、逐步推进，才能使改革的步子迈得更稳健、走得更坚实。

 

 

　　　　（来源：财会信报）