编者按 2015年11月10日，习近平总书记在中央财经领导小组会议上强调，要“在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率，增强经济持续增长动力”。围绕税收在促进供给侧结构性改革中的作用这一主题，本期《财税理论专刊》邀请财税专家撰文，发表他们的观点，具体内容见B1、B2版。近期专刊还将继续组织这一主题的研讨，欢迎关注。

 

　　从需求侧到供给侧，有宏观经济调控在理论、手段、重点、方式和时期上的五大改变。供给侧改革中的减税政策，将换来稳定的经济发展和长期的税收增长。

 

　　2015年11月10日，习近平总书记在中央财经领导小组会议上表示，加强供给侧结构性改革，增强经济增长动力，显示宏观经济调控和管理思路出现改变。

 

　　从需求侧到供给侧的五大改变

　　宏观经济调控理论的改变。实现供需平衡可以从两方面入手：一是需求侧(端);二是供给侧(端)。需求侧以凯恩斯理论为指导，供给侧以供给学派理论为基础。前者认为应该时刻刺激需求，从而带动经济发展。后者主张降低税率、鼓励生产。

 

　　宏观经济调控手段的改变。需求侧以货币政策为主，其管理办法是，经济萎缩了就扩大信贷规模，通货膨胀了就收缩信贷规模。供给侧管理主要措施是减税。从需求侧到供给侧，是从以货币政策为主转向以财政政策为主。

 

　　宏观经济调控重点的改变。需求侧以扩大投资需求为主，供给侧以增加消费需求为主。需求侧背景下，政府为了刺激经济以拉高就业，总是试图扩大政府投资。供给侧改革就是要改变政府的习惯性思维，将过去几年透支潜在需求增长后形成的产能过剩消耗掉。增加劳动者收入，进而刺激居民消费，最终形成需求和供给的良性互动。

 

　　宏观经济调控方式的改变。需求侧以总量调控为主，供给侧以结构调控为主。需求侧货币政策中的存款准备金率以及贷款的行政指标控制，都是总量调控。供给侧结构调控指财政政策的设计要放在解决就业和居民消费上，而不是其他支出。

 

　　宏观经济调控时期的改变。需求侧以短期调控为主，供给侧以长期调控为主。后者强调以高效的制度供给和开放的市场空间，激发微观主体创新、创业、创造的潜能，构建、塑造和强化中国经济长期稳定发展的新动力。

 

　　税收在供给侧改革中的作用

　　税收理论在供给侧改革中的作用更加突出。中国的宏观经济发展，实际上遇到了滞胀问题。当年，里根、撒切尔夫人解决这个问题都采纳了供给学派的主张，即通过减税刺激工作的积极性、增加劳动的投入。所以，从整个经济理论以及中国经济运行的态势来看，供给学派的减税理论是可行的。

 

　　税收政策将成为宏观经济调控的主要手段。需求侧管理主要是货币政策，供给侧管理主要是财政政策，而税收政策是财政政策的主要部分，因此，税收政策将承担起宏观经济调控的重任。过去宏观经济调控主要在需求侧发力，主要是增加投资，短期见效快，但后果是加剧了供需失衡的幅度。供给侧改革，主要是通过减税，降低企业税费负担，增加企业和居民的收入份额，使企业有更多资金投入生产，增加供给。

 

　　减税可以增加供给、刺激消费需求。供给侧改革通过减低生产环节税负，相应增加企业和居民在国民收入分配中所占份额。企业份额增加，有更多的资金投入生产领域，同时增加供给量;居民份额增加，使他们有更多收入，增强消费能力，增加消费需求。因此，供给侧管理，特别是减税，可以通过国民收入分配传导到需求侧的消费需求的增加。

 

　　供给侧改革可以改善产业结构。需求侧是总量调控，供给侧是结构性调控。注重供给侧调控，可以有效调控部分产能过剩行业，促进短板行业的发展。供给有总量问题，也有结构问题，目前重点是结构问题，是由于过去增加的投资沉淀的结构性供给，如钢铁、煤炭产能过剩。2015年以来，为培育大众创业、万众创新的良好生态，中国出台一系列减税降费政策。这并非大水漫灌，而是以产业政策为导向，通过结构性减税和普遍性降费，有针对性地激发市场活力。下一步税收政策将继续发挥改善产业结构的优势。

 

　　短期减税可换来稳定的经济发展和长期的税收增长。按照供应学派理论，拉弗曲线显示，经济(税基)是宏观税负(率)的减函数关系，提高税率，税基减少;降低税率，税基增加。短期实行减税政策后，可以增加企业收入，企业有更多的资金投入生产，扩大生产规模，增加税基，给未来税收增长提供保障，这就是短期减税与中长期增税的关系。财税部门一定要转变观念，适应需求侧到供给侧改革的新情况。2016年要全面推开“营改增”等改革举措，这将为企业减负松绑，放水养鱼，为鼓励社会投资和促进大众创业、万众创新营造更宽松环境，推动产业转型、结构优化，在培育发展新动能中涵养宝贵税源，用短期财政收入(税收收入)的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础，实现税收收入的长期可持续增长。

 

 

　　　（来源：中国税务报）