“随着行业竞争的加剧，现有的财务管理能力不足以满足新形势的要求。”12月16日，中国神华能源股份有限公司财务总监张克慧在中国人民大学会计专业硕士(MPAcc)课堂上对财务转型的紧迫性做出上述表述。她认为，在“新常态”下，国内外经济形势和企业发展的内外部环境复杂多变，迫使企业必须面对来自各方面的压力与挑战，加快完成包括财务转型在内的全面升级。

 

　　超额利润

　　张克慧表示，当前，我国宏观经济进入三个“新常态”。一是经济增速减缓，二是产业结构调整全面推广，三是产能过剩持续影响。能源及重化工行业销售利润率大幅下滑，资产负债率大幅上升，行业固定投资增速较低，未来这些企业将面临深度调整。随着行业竞争加剧，竞争的市场条件要求企业更多地关注成本控制、新盈利点的增加、产品竞争能力的提升、风险控制和经营预测。

 

　　张克慧认为，在充分竞争的市场条件下，企业的超额利润主要来自于成本费用的降低。另外，企业也可通过调整产品结构和产业结构，谋求新的盈利增长点，积极推动产业一体化协同发展，拓展业务领域。面对产品同质化严重的局面，企业只有坚持产品和服务的创新，在细分领域内纵深发展，才能获得更好的盈利能力。“在严峻的竞争环境下，企业的风险管理显得尤为重要，包括风险识别、评估、应对、控制和监督改进。”张克慧称，面对未来继续下滑的产能，企业需增加行业预测和经营预判，根据预测进行预警，并有针对性地做出相应的预防和调整措施。

 

　　有效反哺

　　伴随着企业规模、行业跨度、管理层级的不断扩张，企业管理难度日益增加，具体表现为：成员公司、资产和销售规模、产品种类的不断增长，使得企业日趋复杂，很难被一般性的管理方式所驾驭。随着产业链不断延伸，企业行业跨度加大;企业经营的各行业甚至某些行业中的细分行业，均存在着巨大差异，传统的“以不变应多变”管理模式必然导致需求和能力不契合。随着自我投资建设和大量并购，集团成员公司组织结构日趋复杂，集团内部整合和管理协同压力骤增。

 

　　张克慧认为，管理难度的增加要求高层决策者必须引入先进的工具与方法，实现管理的提升。企业管理者除了要关注财务和业务历史数据外，更需要关注面向未来的预测和分析模拟，真正形成对战略执行、经营决策的有效支持。要在财务和业务前端之间建立有效对接，以价值衡量经营效果，对 异动情况进行分析。建立“价值溯源、业务求本”的管控体系，保障财务对业务运营安排提出有价值的指导和反馈，对业务形成有效的反哺。从以往侧重于历史数据的静态分析转变为面向未来、面向管理层的决策支持分析，构建不同分类的分析主题库，满足决策支持分析需要。

 

　　此外，随着我国金融市场规模迅速增长、产品创新更加活跃，要求企业拓展融资渠道、加强金融创新与风险防范。

 

　　CFO要结合企业实际进行选择，拓展融资渠道，通过金融创新直接应用金融工具，如仓单融资、供应链金融等方式，为企业创造价值。

 

　　财务转型

　　在新形势下，怎样进行财务转型?张克慧认为，优秀的CFO应该带领财务团队主动适应财务转型要求。在逆境中，管理层对财务工作提出了“发现问题、深入分析、反馈评估、模拟预测、价值创造”等一系列要求，财务管理的发展变革要紧紧围绕企业这一诉求展开。

 

　　在价值创造方面，CFO要加强资源优化配置，提高生产运营效率，提升企业价值创造能力。在模拟预测方面，CFO要带领团队由面向历史向面向未来转型，提高预测的效率与科学性，支持多场景模拟预测，加强对未来的预判，对经营决策提供更好的支持。在反馈评估方面，CFO要通过高质量的分析和预测，对外部环境变化及各项应对举措进行快速的价值反馈和价值评估。此外，CFO还要从价值视角对盈利能力进行深入分析，挖掘提升空间。在海量历史数据中提炼出有价值的信息，及时发现经营活动中存在的问题。

 

　　“目前，中国企业66.38%的财务人员主要进行交易处理工作，仅有不到20%的人员从事决策支持工作。”张克慧表示， 通常，财务管理框架体系更关注各职能条线的具体职责与分工，缺乏对财务管理总体目标及角色定位的全面分析。未来企业财务管理的角色转变趋势是：应用领域重心由“价值保护”转向“价值提升”，通过加强基础体系建设、引入科学的方法与工具，为领导和业务部门提供更有价值的服务。

 

　　张克慧强调，财务转型不单是指财务部门的能力提升与转型，而是整个企业财务能力的提升与转型。任何转型都是思想意识的转型。树立变革意识、战略意识、业务意识及全局意识等领先的财务管理理念是企业财务转型成功的关键。要强调“价值的视角”和“业务求本的能力”。业务部门的充分参与是财务转型成功的先决条件。

 

　　张克慧介绍了由神华集团总部财务部发起，与各业务部门合作，建立成本管理体系，以“谁配置，谁控制;谁消耗，谁负责”为原则，从战略层面、生产组织层面及成本控制层面三个层面进行成本管控的“神华经验”。她认为，卓越的财务管理需要卓越的财务队伍。在传统财务管理中，会计和审计等基础技能在财务人员技能中处于核心地位。国际化、多元化、信息化等业务发展趋势对财务人员技能提出新的要求，财务人员领导力、财务系统技能、统计和建模能力成为财务管理技能的重要支撑。

 

　　“财务转型根本上是财务人员的转型，是财务人员知识结构的转型。”张克慧称，财务转型对团队知识结构的要求，与传统的财务会计存在显著差异，企业要有意识地挖掘、培养、保留具备这些相关素质的人才，培养复合型人才，组建复合型团队。在企业内部人才队伍还不能满足这些要求时，可以借助外部中介咨询机构的力量开展相关工作，通过“传帮带”培养企业内部咨询队伍，或者委托科研院校进行培养，为企业管理会计体系建设奠定坚实的人才基础。
 

 

 

　　　　（来源：中国会计报）