核心提示：《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》（简称两岸租税协议）终于尘埃落定。 
25日，两岸两会领导人第11次会谈在福建省福州市举行，一直备受台湾工商界期待，涉及两岸商业人士尤其是广大台商切身利益的《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》（简称两岸租税协议）终于尘埃落定。

 

　　对于这份两岸历经长达6年的艰苦谈判，以及双方主管部门10多次的业务商谈，才最终签署的协议，两岸专家业者普遍认为，它将有助于提升台商企业的竞争力，促进两岸相互直接投资，密切两岸经济关系，标志着两岸经济一体化又跨出重要一步。

 

　　台商期盼租税协议签署

 

　　“盼两岸租税协议签署已经盼了六年，这次终于真正上路了。”听说刚刚落幕的“陈林会（两岸两会领导人第11次会谈）”签署了两岸租税协议，在福州从事进出口食品行业的台商郑德汐显得十分兴奋，“在当前经济形势下，台湾竞争力已大不如前，大陆台商依然面临着双重课税问题，协议拖了这么久才签署，真的不能再等了。”

 

　　“两岸租税协议可以说是两岸制度性协商以来，产生过程最为波折的一项协议。”中国社科院台湾研究所朱磊对记者说，协议原定于2009年12月举行的两会第4次会谈中签署，台湾方面陆委会还针对协议赴台民意机构做了专案报告，但最终因“技术问题”未能签署。

 

　　从2009年到现在，两岸租税协议一拖就是6年，比服贸协议和争取在今年底前签署的货贸协议还困难，中间究竟有什么阻碍？

 

　　“主要是由于‘课税信息交换’和是否‘不溯及既往’问题。”朱磊说，两岸开放台商赴大陆投资之后，许多台商为了规避台当局对大陆投资上限及避税考虑，产生了不少“历史遗留问题”，一旦两岸交换课税信息，这些“问题”可能都会曝光。如果协议未明订“不溯及既往”，台商担心会被追税。“因此，‘不溯及既往’成为租税协议签署与否的关键。”

 

　　据记者了解，此次协议中订定了严格的信息交换“四不原则”，即“不溯及既往”、“不作刑事案件使用”、“不作税务外用途”以及“不是具体个案不提供”等。

 

　　“两岸签署租税协议其实是要减税、降税，而不是查税。”台湾资诚联合会计师事务所会计师段士良表示，大陆目前已和100多个国家和地区签署了租税协议，这些地方的厂商在大陆具有税收上的优势，而台商则处于不利的竞争地位，“协议生效后，台商在大陆有机会享有合理的较低税收待遇，将大大提升台商的竞争力，协助企业跨境投资。”段士良表示，若不签署租税协议，恐怕台湾和台商都会面临更大的危机。

 

　　给台企和个人带来切实好处

 

　　“签署两岸租税协议，不仅能增加台商企业的竞争力，也可减轻台商个人和台籍员工的税收负担。”台北市商业会理事长王应杰表示，协议生效后，台商和台籍员工将不会再遭到两岸重复课税，“这对他们来说是严重负担，不合理的制度会导致很多台商把资金转移到别的地方去。”

 

　　“签署租税协议既解决了台商双重课税问题，又让台商在大陆获取的服务费、股利所得、权利金等所得，享受优惠税率。”郑德汐向记者举例介绍，假如台商的大陆公司制造成本为50元（新台币，下同），他以80元售价移转到台湾，台湾再以160元销售给海外客户，那么，他的大陆公司获利润30元，台湾公司获利润80元。但是，大陆税务部门认为台商的大陆公司利润有50元，因而以50元作为利润调整并课税；由此，台商的大陆公司就调整课税差异20元，但是，台湾税务部门却不会相对调减课税，这就导致其中20元在两岸重复课税。“通过租税协议的保护，台商可以避免同一笔所得被两岸重复课税。”

 

　　据了解，协议签署后，台商在大陆处分股权的收益，大陆部分课税将由现行的10%降为零。另外，台资企业在大陆取得的股息、利息、权利金，大陆方面扣缴率上限也可望由现行的10%下调至5%。

 

　　据台湾方面估算，租税协议生效后，每年可为台商减负39亿元，并使台湾税收净增超过80亿元。

 

　　“协议对大陆台籍员工的影响也非常直接。”朱磊表示，目前台湾公司在大陆普遍采取薪资“两制”，即在大陆拿基本工资，其他在台湾领取。但这样，台籍员工每月均需在两岸分别缴纳个人所得税。“协议生效后，明订台籍员工在大陆服务连续12个月内结束或累计183天以下，可免缴大陆所得税，只需在台湾缴税，既减轻了个人税负也减少了公司财务负担。”

 

　　郑德汐则给记者算了另一笔账，例如受雇于台湾公司的陈某，被派至大陆公司工作180天，分别由台湾公司给付薪资100万元、大陆公司给付薪资20万元。协议生效前，陈某需在台湾缴12万元，在大陆需缴14万元，共计26万元；协议生效后，他只需在台湾缴纳12万元即可，总税负减轻14万元。“协议让企业和个人都获得切实的好处，堪称是普惠性的新政。”

 

　　台湾方面陆委会最新民调则显示，有54.2%的受访民众支持两岸签署租税协议。

 

　　有助于吸引更多资金赴台投资

 

　　“两岸租税协议签署不仅解决了重复课税问题，降低纳税成本，还可通过信息交换、构建租税公平环境，优化台湾投资环境，吸引更多的资金赴台投资。”台湾淡江大学财务金融学系教授李沃墙表示，协议生效后将为两岸投资带来新契机。

 

　　“租税协议的签署与否已成为评估投资环境是否完善的一个重要指标。”李沃墙表示，大陆与日本、韩国等地均签有租税协议，在其他投资条件相同的情况下，如果两岸没有签署租税协议，陆资赴台投资的税收负担将高于投资其他地方，那么台湾对陆资而言就很难有吸引力。“两岸经贸往来日益频繁，相互投资金额越来越大，却没有租税协议做保障，令人不可思议。大陆企业在台湾投资也想要减轻投资风险，而两岸租税协议提供免税或优惠扣缴率，并优先于台湾税收法规，所以签署协议使大陆投资者免受台湾税收修正干扰，降低风险，也让两岸投资壁垒和障碍进一步降低，为两岸经贸交流带来更透明、公平的环境。”

 

　　“两岸签署租税协议，提高台湾投资环境竞争力，可带动关联产业发展并创造就业机会，对于台湾总体经济发展有正面效益。”段士良则表示，台湾在准备加入区域经济的同时，更应注重政策及租税法规的透明度，从这个角度来观察，两岸租税协议具有实现税赋更加合理化等好处，可望带进更多的资金赴台投资，同时，也可凭借税收制度更加完备，吸引外资赴台设点，再进入大陆市场。

 

　　据了解，两岸租税协议允许已经在台设立子（分）公司的外资，可以准用相关规定，直接进入大陆市场。对于新增外资，只要符合相关规定，也能适用两岸租税协议。

 

　　“虽然两岸租税协议将使两岸企业和员工获得优惠与便利，但其生效和执行才是问题的关键。”朱磊表示，协议只有尽快生效，并能够真正执行和落实才能给两岸民众带来真实的好处。“鉴于服贸协议在台生效遭遇挫折，为避免两岸租税协议在台湾民意机构审议中重蹈覆辙，希望台当局能够齐心协力推动协议生效与落实，使协议的预期效益尽快转化为现实成果。”

 

　　另外，朱磊也表示，在落实过程中，两岸税务主管部门如何合理区分台资企业在两岸布局分工的利润，包括功能分配、风险分摊与资产共享的区分及判断机制，还需要两岸具体讨论与协商。

 

　　　　　　（来源：人民政协报）