“在开拓国际市场时，加强风险控制，应对汇率波动;在深挖国内市场时，加强成本控制，将会计核算和合同管理有机联系。”这就是江苏金土木建设集团有限公司(下称“江苏金土木公司”)总会计师姚曙在当前中国经济下行压力下采取的防范和化解会计风险、保证企业健康发展的“总会经验”。

 

　　压成本减费用增效益

　　姚曙在接受中国会计报记者采访时表示，江苏金土木公司财务人员为顺应经济发展趋势，克服工程建筑施工项目(产品)分散、建造周期长、资金回笼滞后等难点，在加大内功上做文章。

 

　　财务人员全程渗透到采购、营销的全过程，主动参与工程投标、合同管理、材料采购、施工成本控制、竣工结算等多个环节的经营管理。如通过量本利分析，加强投标的预算管理。

 

　　为保证建设资金全部用于工程建设而不被挪作他用，在合同中必须约定，工程款一律汇到集团公司指定的总部账户或分公司账户。若甲方采用承兑汇票等票据结算方式的，也必须交至公司财务部门办理相关手续。注重初始合同价的制定，因为初始合同价比较合理就基本奠定了创造良好利润的基础。

 

　　“根据市场需求与竞争情况，结合市场价格波动趋势，货比三家。”姚曙告诉记者，为锁定利润，江苏金土木公司加强对材料采购合同的监管职能，材料定价以材料成本核算为基础，执行采购指导价和集中招标政策，降低材料采购成本，保证材料质优价廉，同时也能促进中标厂家不断提高售后服务水平。

 

　　财务部门按供货合同建立台账，编制资金计划，对未按合同条款履约或验收未通过的业务，财会部门有权拒绝付款。

 

　　“我们重点抓好采购成本、施工成本、管理费用等支出的管理，以实现成本最低化目标。”姚曙介绍，公司通过招标方式选定材料供应商和分包队伍，制定合理的施工方案使人、材、物得到最有效的利用。采用先进的施工工艺及技术降低能耗，加强质量管理，避免返工损失。

 

　　“管理费用控制的重点是业务招待费、差旅费开支等。”姚曙 表示，公司贯彻招待从简、轻车简从的原则，压缩不必要的办公费用。

 

　　“我们还利用计算机系统实现会计电算化、人力资源、材料采购、客户关系、工程建设、库存管理等模块对接。”姚曙说，使财务和经营业务有机融合，及时、准确地进行产品成本的归集和财务核算，找出日常生产经营中的薄弱环节，从而堵塞漏洞，降低成本费用，使财务成本管理做到事前成本预测、事中成本控制、事后成本分析，确保工作效率提高，增加企业利润。

 

　　保证企业现金流充足顺畅

　　财务人员不仅要学会向成本要效益，还要加强税务筹划，合理降低企业税收负担。江苏金土木公司财务管理部门处处注意与税负相关的问题，即在纳税义务产生之前就对税负成本进行良好的控制，增强税收风险的预见性。

 

　　同时，企业财税管理人员还注意了解税务机关的工作程序，特别是对某些模糊的或者新生事物的处理，多向税务机关咨询，用好、用足税收政策，实现信息共享。

 

　　考虑到当前消费低迷，现金为王，公司加强了对存货和应收账款的管理，保证企业现金流充足顺畅。在存货管理中，创新思路盘活存量资产。如2014年公司对企业的非核心业务资产重新进行市场调研和投资及偿债能力论证，决定对一项投资房地产项目进行招商，最后以“股权转让形式”进行资源整合。这不仅复活了该项目，更主要的是盘活了公司资金，实现了资产重组增值，优化了产业结构。

 

　　针对施工企业的部分大型专用设备投资利用率低下这一问题，集团公司设立了设备管理部门。通过信息化平台，对大型设备实施动态管理，适时在各项目间合理调配，提高了设备资产利用率，减少了设备重复投资。

 

　　加强风险控制应对汇率波动

　　姚曙介绍，近年来，江苏金土木公司积极开拓新加坡和非洲市场并承建了很多大型工程，在开拓国际市场时，公司采取4项措施规避汇率风险。

 

　　在报价时，尽量选择美元作为收入结算货币，确保收入最大化。如果既不能签订强势币种结算合同，又没有办法在合同中对结算汇率进行锁定，那么，在美元升值趋势下，为降低汇率波动损失，尽可能要求业主提前支付各类工程款项，力争超前计价、收款;而在美元贬值趋势下，在工程款回收风险可控的前提下，则选择反向操作。

 

　　锁定结算汇率。在合同中明确规定结算价值以一个固定的汇率水平调整支付款项。

 

　　合同约定保值。通常在签订合同时把汇率不稳定性因素考 虑在内，规定一个双方都能接受的风险比例作为合同的附加条款。一般来说，各自承担一半的汇率风险。姚曙以公司在乌干达施工的东非大学为例阐明如何约定保值。当时，该工程是以美元报价的，美元兑先令的汇率为1：2600。工程结算时，美元兑先令已经达到1：2950，这就产生了一定的差额收益。

 

　　然而汇率也有其双面性。同样由于美元的逐渐强势，各种材料价格上涨，最明显的就是水泥的价格，从一开始的每吨50万先令一路涨到每吨60万先令，增加了材料成本支出。

 

　　选择合适的结算策略。在收汇情况下，预见汇率可能下降，及时办理结汇。预见汇率可能上升，则延迟办理结汇，从而应对汇率波动。

 

　　公司在结算工作中，海外财务部门会同其他部门对国内发出的物资抵岸后，即时申请清关，减少寄存费用，并及早向业主收取资金汇入国内，便于及时向国内海关、税务等部门办理核销和退税，避免垫资和汇率风险。

 

 

　　　（来源：中国会计报）