根据财政部《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会【2013】2号）及宁波市财政局《关于（事业单位会计准则）、（事业单位会计制度）贯彻实施有关问题的通知》（甬财政发[2013]267号）文件精神，经局有关业务处室、有关财务软件公司业务人员共同讨论，对新旧事业单位会计制度具体衔接转换作如下补充解释，供参考。

 

　　6月底，新旧制度转换时，年初数总的做法是调表不调账，编制新旧科目余额调节表，作为调表依据。调节的难点是“事业基金”，应对“事业基金”科目明细余额进行分析，将对外投资部分计入“非流动资产基金—长期投资”，将无形资产账面余额计入“非流动资产基金—无形资产”（实行成本核算的事业单位），及按新制度口径，计算“财政补助结转”和“财政补助结余”。6月底数据的转换，总的做法是将资产负债净资产科目余额分析转入新账、收支调整及分类结转记入新帐、按新帐收支金额和科目余额编制新表。具体是将6月底原制度下资产负债表各科目余额分析转入新制度科目，编制新旧科目余额结转表，作为凭证，转入新账，再对原制度下的各类收支进行分析，相应调整为新制度的收支分类数据，如拨入专款调整为财政补助收入、上级补助收入等，专款支出调整为财政补助支出、非财政补助专项资金支出等，编制新旧收支科目结转表，转入新账，再根据新制度规定，对四种收支类型分别进行账务结转处理，这样就累积了财政补助结转、非财政补助结转、事业结余、经营结余6月底余额数。这样，7月份报送的6月30日资产负债表期末数和期初数都是按新制度口径列报的，6月份的收入支出表本年累计数是按新制度反映的收支数据，实现了从2013年1月1日起执行新制度的转换目标。
 
 
（来源：宁波财税网）