记者昨日（19日）从深圳市地方税务局获悉，近日，深圳市地税局第三稽查局稽查人员在对某公司税务检查过程中发现，该公司于2010年底将其“职工福利费”以及“职工教育经费”的期初余额，通过“以前年度损益调整”科目转入“未分配利润”。由于这一会计处理方式有误，应调整增加应纳税所得额。该局依法对这家公司做出补缴税款、加收滞纳金和罚款共计40余万元的处理决定。

 

        据公司财务人员解释，这两个经费科目的期初余额，实际为2008年新企业所得税法实施以前，各年度已计提而未实际使用的职工福利费及职工教育经费，在年底将其作为以前年度利润转入当年度的“未分配利润”。

 

        深圳地税的工作人员告诉记者，职工福利费、职工教育经费是职工福利性质支出。旧的企业所得税法规定，职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的14%、1.5%计算扣除。新企业所得税法对其税前扣除问题重新做出规范，将计算基础“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”的同时，也强调“据实扣除”而非以往的“计算扣除”。也就是说，2008年新企业所得税法实施后，企业可税前扣除的职工福利费和职工教育经费额度，应按实际发生数而非计提数。

 

（来源：深圳商报）