近日，路翔股份发布公告称其控股子公司甘孜州融达锂业有限公司（“融达锂业”）收到四川省康定县国家税务局批复，经融达锂业申请，康定县国家税务局审核确认，融达锂业符合《产业结构调整指导目录（2011版）》所列目录第十一条“石化化工”第二项“硫、钾、硼、锂等短缺化工矿产资源勘探开发及综合运用”。在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，融达锂业自2011年1月至2020年12月31日可减按15%的税率征收企业所得税。根据康定县国税局的批复意见，融达锂业2011年度共计减免企业所得税536312.17元，2011年度增加递延所得税费用575352.40元。上述会计估计变更将导致融达锂业2012年度净利润减少39040.22元。

 

　　融达锂业和路翔股份都将上述事项视为会计估计变更，如果原先税务局是按照25%的税率对其征税，则需要退还所交税款的40%，退还部分将冲减退还年度（2012年）的所得税费用。原账面按照25%预计的递延所得说资产、递延所得说负债也需要在2012年做出调整。如果融达锂业在2011年确认了较多的递延所得税资产，则2012年调整转回时会确认较多地所得税费用可能会使得2012年的净利润下降一部分。但比较出人意外的是，即使降低了税率，融达锂业预计的净利润在2012年还会总体降低。

 

　　无独有偶，晨光生物[12.19 -1.30%]也在近日通过公告宣布，子公司新疆晨曦椒业有限公司（“晨曦椒业”），正式收到焉耆回族自治县国家税务局通知，该公司2012年1月1日至2015年12月31日农产品[5.27 0.00%]精深加工项目免征企业所得税地方分享部分。另外，2012年6月，晨曦椒业根据西部大开发有关税收政策规定，向地方主管部门提出企业所得税减按15%缴纳的申请。其后，晨曦椒业正式收到国税局通知该公司享受企业所得税优惠政策备案资料已登记、备案完毕，2012年1月1日至2020年12月31日企业所得税暂按15%的优惠税率计算缴纳。

 

　　农产品深加工免征企业所得税地方分享的部分，属于新疆作为民族区域自治地区特有的税收的优惠政策。如果晨曦椒业需要缴纳15%的企业所得税，其入库形成的税收收入60%属于中央财政，40%属于地方财政，国家允许民族自治地区对地方分享的部分给予直接减免优惠。而且，该项政策和现行的15%的西部大开发低税率优惠政策可以并行，相对而言，晨曦椒业的实际税率只有9%左右，享受的税收优惠力度比前面谈及的融达锂业要大。

 

　　上述令西部企业翘首以盼的《西部地区鼓励类产业目录》本应在2011年年底出台，但因为种种原因直到2012年7月底也没有出台。由于《西部地区鼓励类产业目录》目前还没有发布，因此相关上市公司或其子公司所享受的所得税优惠具有一定的“可变性”。

 

　　一旦正式目录发布后，原已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，被发现不符合正式目录规定的条件，税法要求这些企业可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。

 

　　换句话说，个别享受优惠的企业可能会被剥夺优惠利益而造成补税。投资者在关注上市公司或其相关机构享受西部大开发的税收优惠给其带来的经济利益之时，也应关注这种由于政策不确定引发的风险。
 
 

（来源：中国会计报）