一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：

 

　　“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；

 

　　“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；

 

　　当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

 

　　如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。

 

　　小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。