全国“两会”召开在即。今年国际经济形势复杂多变，国内经济运行稳中求进，如何定调今年的财税收入增长目标，是否依然延续多年来8%的增速目标不变，为人们所关注。 

        数据显示，2011年，全国财政收入103740亿元，首次突破10万亿，比上年增加20639亿元，增长24.8%，增速是2011年全国人大会上确定的8%财政收入增长目标的3倍多，同时也是连续第二年增长超过20%。上述情况不但使财税收入规模和增速再次成为舆论热点，也使政府制订财税收入增长目标的准确性受到关注。

 

        财税收入规模，既关乎经济运行整体，又关乎民众切身利益，是重要的宏观经济指标。在广泛寻求共识的背景之下，财税收入规模受多种因素制约，不同的利益群体也会对其多寡作出不同的评论。理性分析这一问题，即今年要收多少税，笔者认为，这取决于以下三个关键词。

 

        需求

 

        需求，是指对于财政资金的支出需要。财政需求是决定财政收入规模的根本力量之一。政府对于财政收入的需求包括如下几个方面。

 

 

        首先是法定支出。一些法律法规对特定财政支出项目的增长幅度作出了明确规定。如《教育法》、《科技进步法》、《农业法》分别规定了各级人民政府教育财政拨款、国家财政用于科学技术的经费、中央和县级以上地方财政每年对农业总投入，其增长幅度应当高于其财政经常性收入的增长幅度。据此算一笔粗账，2011年公共财政中教育支出为12550.02亿元，科技支出为3250.18亿元，农林水支出为8129.58亿元。假设今年财政支出增速为8%，以上三项支出要高于整体支出水平，假设为9%，则今年安排在教育、科技和农业上的支出将达到2.6万亿元。2011年全国最大的税种增值税收入为2.4万亿元，按照8%的增速计算，今年能实现的收入也仅为2.6万亿元。满足以上三部法律规定的支出要求，就需要使用掉全部的增值税收入。如果再考虑教育支出要在今年达到占GDP4%的目标，以上支出还会更多。

 

        此外，还有三类必须完成的支出目标。一是有一些文件对财政支出作出了明确要求，如中央对宣传文化事业的投入、对公检法部门公用经费标准、对农业综合开发投入等都曾作过要求，需要完成。二是一些地方根据当地情况，还对卫生、计划生育、文化等多个方面，制定过地方法规或作出过特别要求。三是一些中央下达的专项资金，需要各地相应配套安排，对于地方来说，也属必需支出。以上项目决定了全年财政收入不可能太低，否则无法保障法定支出或达标支出需要。

 

        其次是政策导向。今年将继续实行积极财政政策，财政支出规模必将继续扩大，以更好地发挥财政对经济的调控和支撑作用，应对国际国内经济形势的挑战。同时 “十二五”规划的项目需要开工，已开工的需要保在建、保工期，都需要进一步增加财政投入。特别是今年工作的重点领域更需要财政资金支撑。以民生为导向的各项扩内需政策将进一步强化，如医疗改革三年到期，三年共需投入8500亿元；保障性住房，今年投入不低于去年，至少3822亿元；养老保险制度全覆盖提水平，实施更加积极的就业政策等需要大量的财政支出；经济结构调整也需要财政资金支持，如我国未来十年水利总投资将达到4万亿元，今年应保持合理规模。同时，还要加强重点节能工程建设，加大对中小企业扶持力度，大力支持战略性新兴产业和现代服务业发展，保证公共财政对文化建设投入等。

 

        再次是刚性需求。行政机构人员工资和机构运转经费是其中一大部分。据《中国统计年鉴》，2010年仅国有单位中公共管理和社会组织从业人员即为1415.6万人，年平均工资为38387元，需要财政资金5434.1亿元。还债的需求也在不断加大。据审计署报告，2010年底全国地方政府性债务余额10.7万亿元，其中17.17%的债务今年到期。虽有消息称部分债务已被允许展期，但年内各项到期债务和利息仍将形成较大的支出需求。仅从国债付息支出项目看，据财政部数据，2008年支出1305.09亿元，2009年支出1491.28亿元、2010年支出1844.24亿元，2011年支出2388亿元，2009年以来的增速分别为14.3%、23.7%、29.5%，呈快速上升趋势。

 

    另外，由于区域发展不平衡，部分地区财政支出需求更大。据各地政府工作报告，与2011年财政收入增速目标比，今年全国31个省、市、区中，11个地区财政收入目标调高，仅有3个地区调低目标。环渤海和西部是调高财政收入目标的两大重点地区。京、冀、鲁三地分别调高财政收入目标1个、3.5个、2个百分点。川、甘、宁、滇、桂、内蒙古以及黑、湘等地也分别上调财政收入目标1个~2个百分点。1/3以上省份上调财政收入增速目标，反映出地方对财政资金需求在进一步加大，也预示着今年全国财政收入仍将会保持一个较高增速。此外由于财政预算编制方法、现行税制结构等原因，考虑到地方政府超收冲动，实际财政增速可能更高一些。

 

        可能

 

        可能，是指今年能收多少税。对财税资金的需求，同时受到收入实现情况的制约。这一问题，主要受以下三个变量影响。

 

        其一，经济适当减速。从经济总量的走势上看，2010年GDP最终核定增速为10.4%，2011年4个季度GDP累计增速分别为9.7%、9.6%、9.4%、9.2%，呈现柔性回调趋势；从GDP目标上看，“十二五”期间GDP增速目标定位在7%，对GDP增速的要求比以往弱化，今年经济工作总基调更是定位在稳中求进之上。综合把握当前的走势和目标，预计政府对今年GDP增速目标定位可能会调整在8%以下，7.5%将是一个能较好体现连续性和稳定性的目标。

 

        价格是决定税收多少的另一重要因素。2011年CPI（消费者价格指数）由年初的4.9%逐步上升，至7月份达到高点6.5%，随后逐步回落至12月底的4.1%，去年同比增长5.4%。今年1月份CPI增长4.5%，比去年底略有回升，主要是受春节影响，预计今年CPI增速将比去年缓和。GDP和CPI两个指标放缓，决定着今年财政收入增速将比去年减缓。

 

        其二，税改积极推进。近年来结构性减税政策频繁推出，对于财税收入总量有较大影响的改革包括：营业税改增值税试点范围的大小，进口税收和消费税政策调整，资源税扩围步伐的快慢。从目前情况看，以上改革推进步伐明显加快，随着经济走势变化，政策预调、微调可能会更加频繁。从总量上看，结构性减税仍保持着有增有减，减略大于增的局面。

 

        其三，征管措施强化。这将是今后一个时期最主要的增收因素。几个因素决定了征管措施强化趋势增强。一是地方政府收支矛盾增大，对财税需求高，统筹协调多部门合力加强征管意愿增强；二是随着个人所得税、房产税等改革呼声增强，建立更完备的纳税人信息采集体系的整体环境趋好，直接税的征管环境趋好；三是征管信息化水平不断增高，特别是涉及征管执收部门、财政金融部门、涉税信息部门的信息化水平都在快速提高，且跨部门间信息交流的能力也在增强。今后一段时期，征管水平将进入新一轮快速提高期，将是结构性减税背景下的重要增收因素。

 

        趋势

 

        放宽视野，今年的税收形势是多种趋势的汇聚。需求与可能交织的趋势共同决定了今年的税收增速。

 

        其一，税收增长的内在规律。从各国历史数据看，税收规模将持续处于扩张趋势。除物价因素外，主要受两项因素决定了这一趋势。经济上看，工业化、城镇化进程使得税源扩大，促进税收增长。特别是在工业化和城镇化快速发展时期，税收通常呈现快速增长趋势。当前中国正处于这一趋势之中。政治上看，政府职能不断增加，对财税资金需求也在增加。中国当前的服务型政府建设和对民生领域的强调，正在此一趋势中。财税收入增长的内在规律决定了今后政府财税收入规模必然处于扩张趋势中。

 

        其二，宏观税负运行趋势。2011年税收方面的一个显著特征是宏观税负增加较快。“十一五”以来各年税负分别为17.9%、19.3%、19.5%、20.1%、20.7%，平均每年增长0.6个百分点左右。根据2011年统计公报计算，2011年，宏观税负为22%，比2010年增加1.3个百分点。其中，由于将原预算外资金纳入预算管理带动非税收入增加2500亿元，增加宏观税负0.5个百分点。扣除这一统计口径因素外，宏观税负仍上升0.8个百分点，比前3年宏观税负增速加快了0.2个百分点。笔者认为，如果没有大的税制调整，宏观税负很难一下子由升转降，可以预计的是随着今年财税收入增速减缓，宏观税负增加的趋势有望下降，但整体上仍将高于去年。税负减速增长趋势决定了今后税收增速将逐渐减缓。

 

        其三，财税收入增速目标。这是最后也是最关键的一个问题。围绕财税收入增速指标的辩论，呈不断升级的趋势，定位一个满足各方需求的财税收入增长目标的难度加大。连续多年，提交全国人大的预算报告将财政收入增速定位在8%。今年预计延续这一趋势的可能性较大，以体现稳中求进的总基调。但综合判断，今年全国财政收入增速将不会延续20%以上的高增速，但执行结果仍将保持两位数增长。

 

（ 来源：中国税务报）