为研究后国际金融危机时代资产评估发展动态，使评估准则适应评估实务和市场发展的需要，财政部和中国资产评估协会于9月11日召开“财政部资产评估准则委员会”、“中国资产评估协会资产评估准则技术委员会”和“中国资产评估协会资产评估准则咨询委员会”三个与准则建设相关的委员会的联席工作会议。财政部资产评估准则委员会主席贺邦靖、副主席刘红薇出席会议，副主席李小雪委托代表宣读书面讲话，来自三个委员会的中外委员以及国际评估准则理事会、美国和加拿大以及中国台湾地区的评估专家共130多人参加了会议。会上，各位委员和专家就中国评估准则建设的相关话题发表了看法，就相关技术问题进行了交流。会议主题鲜明，观点纷呈，现综述如下。

 

        一、逐步完善的评估准则正在发挥积极作用

 

        2000年，特别是2004年中评协单独设立以来，财政部和中国资产评估协会以职业道德则和业务操作两个基本准则为统领，结合市场需求，针对中国资产评估行业特点，借鉴国际经验，科学规划，提出了中国评估准则体系框架，并在这个准则框架体系指导下，通过十年的不懈努力，截止2009年底，陆续制定发布了18项评估准则，包括2项基本准则、8项具体准则、2项评估指南、6项指导意见，形成了适应中国国情，基本上与国际接轨的比较完整的资产评估准则体系，中国评估实践全面进入准则规范时代。

 

        评估准则在规范行业执业行为，维护行业公信力，促进行业服务市场经济方面具有重要作用。各位委员和专家充分认可评估准则建设的重要性，肯定了评估准则在规范行业发展，维护市场秩序方面的作用。

 

        中国资产评估协会会长、资产评估准则委员会主席贺邦靖指出, 评估准则决定行业产品的质量，可以维护行业公正执业、促进行业内部公平竞争。准则建设是行业最主要的基础建设。通过评估准则建设，可以适应评估行业服务内涵的调整和服务领域的拓展，持续提升行业执业水平。评估准则也是社会各界评价评估行业整体发展水平和服务能力的重要依据。

 

        财政部部长助理、资产评估准则委员会副主席刘红薇指出，评估准则是评估师执行评估业务必须遵守的行业规则，是评估行业通用的专业语言，是指导和约束评估师执业的重要专业工具。评估准则建设与实施对促进行业有序竞争，提升行业服务能力和专业地位具有重要意义。对降低交易成本，维护市场秩序，推动资源合理配置具有重要作用。

 

        中国证监会纪委书记、资产评估准则委员会副主席李小雪指出，资产评估行业在资本市场发展过程中发挥着重要作用。资产评估准则的实施，从整体上提高了资本市场评估机构的执业质量，进而提升了资本市场会计信息质量。评估准则体系的建立，为证券市场中评估服务的监管提供了科学依据。

 

        中国资产评估协会副会长兼秘书长、资产评估准则委员会副秘书长刘萍指出，已发布和实施的准则，在规范执业和促进经济发展以及促进国有企业改革方面发挥了积极有效的作用，这些准则已经成为各方执业和监管的准绳和标尺。

 

        中国证监会上市部处长范永武认为，最近几年，评估准则越来越完善，评估执业越来越规范。评估市场原有的一些突出问题都明显地有了根本性的变化。

 

        财政部会计司处长张象至认为，这几年评估准则的建设确实取得了非常大的成就，会计准则制定机构本身也是其中的受益者之一，会计行业也是受益者之一。

 

        国务院国资委产权局副处长王伟认为，近年来评估行业在国有企业改制重组工作中的作用越来越鲜明和显现。掌握国有企业改制重组基础定价权的评估行业做得越来越好，这是国有企业改制重组规范进行的前提，这是一种双赢的局面。

 

        中企华资产评估公司董事长孙月焕认为，评估准则体系有两条线，业务准则和职业道德准则。评估师的专业判断，既有理论的知识、实践的经验，同时更有道德水准，都会影响最后的评估结果。这两条线可以指导我们的实践。

 

        国际评估准则理事会准则委员会主席斯隆认为，中国发布的评估准则意义深远，特别是近期的投资性房地产准则项目，希望通过起草这样一份文件，让中国评估行业获得实实在在的好处。

 

        二、市场的发展需要继续加强评估准则建设

 

        国际金融危机对世界经济产生深远影响，它部分地改变世界经济的格局和发展趋势。我国为应对国际金融危机而实施的一系列宏观调控和改革开放政策，对资产评估服务内容、服务水平提出更高的要求和期望。行业服务内容的不断拓展、服务水平的不断提升，对评估准则建设也提出了新的要求。许多委员也指出，随着经济环境的不断变化，评估准则的建设需要及时跟进。

 

        贺邦靖指出，要研究评估准则的内外环境，紧紧围绕评估市场的“三棵树”，继续完善评估准则体系。在传统市场方面，要继续加强重要风险点的准则项目建设，加强现有准则配套、细化项目的建设，启动现有准则项目的修订、提高工作。在新兴市场方面，要及时制定相应的准则项目，规范评估业务。而对于潜在市场，要及时捕捉市场信息，做好前期研究，为制定准则打好基础。

 

        刘红薇要求，要以保持先进性和有效性为目标，推进准则的动态化建设。对已有的准则项目，要有计划地结合评估市场和国内外评估理论和实践发展持续进行更新。要以服务经济为宗旨，及时开发新项目。要适应加快经济发展方式转变要求，为新的资产评估业务领域提供专业技术支持，注重开发新的准则项目，保持并扩大准则覆盖业务领域的广度和深度。

 

        李小雪指出，经过多年改革发展，我国资本市场基础性制度经历了重大变革，市场规模迅速扩大，金融创新不断增加，市场环境发生了重大变化。评估行业要研究资本市场的新问题、新情况尤其是热点领域和热点问题，不断完善评估准则建设。

 

        刘萍指出，准则建设任重而道远。中评协四代会上提出要紧紧抓住三个市场，“市场要开拓，准则要跟上；准则要建立，培训要跟上；培训要开展，实践要跟上；实践要发展，准则要跟上”，这是一个持续的循环过程。

 

        张象至认为，中国作为一个新兴市场经济国家，在运用国际财务报告准则时很多难点实质上集中在估值问题上。我国政府会计以及非盈利领域会计改革，可能也会遇到一些特殊的估值问题。会计准则制定机构希望与评估准则制定机构加强合作。

 

        西藏自治区财政厅副厅长赖永添认为，中国经济虽然已经融入世界经济，但是中国还存在很多不发达的地区。不发达地区企业如何重组，要素交易怎样计量、计价，评估风险如何规避等等问题，都可以作为课题去研究。

 

        澳大利亚评估专家麦克纳马拉认为，在发生国际金融危机之后，人们更加重视评估工作。在未来，中国必须尽快形成自己的一套标准，并教给学生和从业者。

 

        美国评估专家李哈克希望，能够测试评估标准，每五年应当重新审视。

 

        三、中国评估准则制定模式有明显优势

 

        为了对准则制定工作提供组织保障，财政部和中国资产评估协会建立了多层次的准则制定组织机构。财政部设立评估准则委员会，负责审议准则制定计划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。中国资产评估协会设立准则技术委员会和准则咨询委员会。准则技术委员会具体负责财政部评估准则委员会交办的任务，组织准则相关研究，起草准则。准则咨询委员会就评估准则制定过程中的相关事项提供咨询意见。这种准则建设体系表现了明显优势。

 

        贺邦靖指出，几个委员会的成立，整合了行业专业力量，便于吸收相关方面的专业意见，保证了在复杂情况下有效制定评估准则，保证了准则的权威性和科学性。

 

        李小雪指出，三个委员会是各方发表意见，相互交流，消除分歧，增加共识，吸收建议的平台。作为财政部评估准则委员会副主席，深刻感受到委员会在促进部门合作、规范执业等方面的作用。

 

        刘萍指出，良好的工作机制和工作程序是促进准则建设快速稳定发展的保证，三个委员会的协调运行和配合保证了准则建设工作的顺利开展，促进了复杂环境下准则的有效实施。

 

        中国资产评估协会副秘书长、准则技术委员会主任岳公侠指出，三个委员会在规划、起草、审议、解释、宣传、培训、答疑等方面对准则建设发挥了重要作用。不同领域，不同层面的委员，以不同方式发挥着作用。

 

        张象至认为，评估准则委员会很好地处理了评估行业本身的利益、政府监管部门的关注以及公众利益之间的关系，准则很好地把政府监管者、评估师、审计人员、以及社会公众联系到一起。

 

        王伟认为，作为监管者，假如对准则的制定事前、事中积极参与，以后会减少很多麻烦，对双方的各方面合作会形成一个双赢的局面。委员们是制度的制定者，还是参与者，最后是落实者。

 

        孙月焕认为，委员会已经涵盖了对评估可以发表意见的国内的各个方面。希望能真正发挥好这些方面人员实实在在的作用，使准则既有国际先进水平、又有理论基础、又有实际操作性。

 

        李哈克对委员会中有监管部门的参与很赞赏，他认为，中国在监管方面做的比较好，积极促使监管成为标准的一部分。他表示，要向美国证监会提出建议，学习中国制定评估准则的做法。

 

        四、中国评估准则国际影响扩大

 

        这次会议是中国评估行业以评估准则为载体，与国际同行进行的又一次直接对话，通过对话，中国评估准则在国际交往中的作用则逐步提升。

 

        贺邦靖指出：这些准则提升了中国资产评估行业的国际形象。中国评估准则的制定工作受到国际同行的关注，两个基本准则的发布，准则体系的发布，都在国际上产生很大影响。中国在国际组织中发挥的作用也因准则的发展而日益增大。中国已成为国际评估准则委员会的活跃会员。中国的声音正对国际评估行业产生越来越大的影响。

 

        刘红薇指出，多年来，中评协在国际评估准则理事会的工作特别是新兴国家准则建设方面发挥了积极作用，刘萍秘书长当选为国际评估准则理事会管委会11名成员之一，与国际同行建立了畅通的交流渠道，可以及时掌握国际最新发展动态，借鉴国际有益经验，使我们的准则能够与国际准则实质趋同。她要求，今后要继续加强国际交往，使准则及时反映国际最新成果，保持准则的先进性和有效性。

 

        麦克纳马拉认为，财政部和中国资产评估协会发布评估准则的文件，对中国发展评估体系非常重要，并且翻译成英语，让全世界都可以看到中国的体系。一些国家照搬国际上的标准，这些国家都是有长期市场经济的背景。而中国发展自己的标准，并不是单纯地照搬国际标准，你们用自己的知识，深化过去的执业标准，才有了新的标准。

 

        五、评估准则作用更好地发挥需要配套的实施措施

 

        委员和专家们在为中国评估准则建设成就欣喜的同时，也对如何促进评估准则实施，保证评估准则发挥作用提出的意见和建议。

 

        贺邦靖指出，在现有准则实施机制基础上，需要研究更多措施促进准则实施。财政部和各相关部门应当加强协调，为评估准则营造良好的实施环境。中国资产评估协会应当加强研究，制定现有准则的细化项目和配套项目，加强准则宣传、培训、解释、答疑、执业质量检查等工作。

 

        刘红薇指出，制定好的准则是前端工作，只有抓好实施这个环节，准则工作才落到实处。要继续抓好准则的培训工作，加强准则实施的检查工作，确保准则有效实施，促进评估机构强化执业质量控制，推动机构做优做强做大，增强机构核心竞争力，提升行业整体的规范化水平，为经济社会发展提供优质服务。

 

        岳公侠指出，评估行业必须进一步提升企业价值评估的水平，这需要在准则制定方面采取措施。同时，中国评估准则建设面临许多新问题，如物业税的运作和评估问题，风险投资评估问题，与审计协调问题等，都需要做进一步研究并通过准则去规范。

 

        赖永添认为，评估准则印发之后，如何让全体从业人员熟练地运用，以及评估报告使用者、委托方和其他利益相关者了解评估准则，这就需要我们加大宣传，加强培训的力度，大家共同努力做好此项工作。

 

        孙月焕认为，希望以合适的形式细化评估准则的内容，增加准则的可操作性。准则制定好后需要结合业内外人士的运用体会，及时修改，及时发布。

 

        麦克纳马拉认为，有一个评估的标准很好，但是有一个惩罚的机制也很重要，可以确保评估标准能发挥作用。当有评估师不按标准评估时，他应当受到处罚。

 

        国际注册价值分析师协会主席汉林认为，应当促进评估准则的实施，把准则变成需要的程序。

 

        普华永道合伙人陈少瑜认为，以财务报告为目的的评估指南需要细化。担保合同、对股协议、以权益工具为支付条件的一些情况，是诸多细化工作的一部分。

 

        六、评估准则制定工作中尚有许多问题需要进一步研究

 

        在会议发言和交流过程中，委员和专家也提及准则制定工作中尚存的问题，并就准则建设和行业管理提出了一些建议。

 

        孙月焕认为，各类价值类型的定义还不够十分清晰，市场价值与会计上的公允价值联系和区别还不够明确，我们要加强和国际的交流。

 

        东北财经大学教授姜楠认为，评估跟会计有很大的区别，评估涉及的领域非常多，需要协调很多部门。体现在准则当中，存在不少有待探讨的问题，也需要跟一些国内外的组织和机构协调沟通来细化评估准则，提高准则的可操作性。业内人士应该正确理解评估准则的作用，认同准则的功能。

 

        四川恒通（房地产、土地、资产）评估师事务所执行合伙人崔太平认为：委托范围和实际评估范围不一致问题，评估委托方的明确及其责任问题，资产评估行业与房地产、土地估价行业准则统一的问题，准则的法律地位问题、批量评估和追溯性评估问题等，急需要研究和解决。

 

        陈少瑜认为，需要在会计和评估联合的基础上再加上一个审计的车轮，一并运行，形成良好的互动。

 

        麦克纳马拉认为，评估行业相比其他行业，有其特殊性，例如房地产评估，没有两个完全一样的房产。有些观点存在差异，导致一些问题产生，例如要求评估的公正性。在中国这样大的经济体，这一问题要重视。还有一些其他的问题，其中比较大的问题之一就是利益的冲突，在这方面，通常会受到买方的影响。

 

        李哈克表示，评估报告有效期在中国是从评估基准日开始的一年时间，是有特定的一段时间。而在美国只是评估基准日。这其中可能资产发生变化，物质发生变化，或者经济环境发生变化，又或者有利条件发生变化，但是这些都是由评估师决定的，不是由委托方决定的。另外，中国评估准则允许评估师与委托方在发布报告之前讨论评估结论，但是委托方不能影响评估师的独立判断。在美国这是个大问题，特别是金融危机中，评估业经常受到来自抵押贷款出借方，就是银行的压力，他们希望影响评估结论，可以让一些事情发生。

 

        斯隆认为，在评估标准的制定上有共同的问题，这在其他专业领域也有同样的情况，问题在于评估的判断，如果编写出一个精确严格的评估准则，同时又让评估师拥有一些可能性，这对评估准则的制定一直都是一个巨大的挑战。

 

        马来西亚评估专家费尔南德斯认为，评估准则能够而且也应当在现有的水平上进一步加强，从而重视市场价值和市场价格之间的清晰差异以及房地产市场在有效决策时对这两种估价值的考量。应当高度重视这一要求，即市场价值只能源自估价模型，而估价模型中包括贴现率在内的数据必须来自市场衍生数据。评估准则，尤其是用于公共部门评估的评估准则，必须具备明确的、充足的理由和证明以及在必要时进行不同参照物之间或是评估方法之间的调节。在亚洲，纯粹依靠原则指导的评估准则不足以规范评估行业。评估行业同样需要基于实践操作的评估准则，这可以通过《最佳执业守则》的形式实现。

 

        罗马尼亚评估专家巴蒂斯库介绍了罗马尼亚评估准则制定情况，罗马尼亚正在制定保险目的评估准则、抵押目的评估准则，同时加强评估准则与国家经济的联系，满足国家立法部门要求。

 

        加拿大评估专家哈沃斯认为，资产评估是一个复杂的操作过程，涉及深入分析众多定量和定性因素。金融危机引发了许多不寻常的、极具挑战性的评估问题。金融危机带给评估业的挑战和复杂性以及仍在持续的相关市场波动，使得2008年10月至今是最难估测大多数大型企业公允市场价值的时期。具有挑战性的评估问题来自采用传统评估方法时遇到的困难。与金融危机相关的波动性也限制了许多估值的有效期。与评估相关联的风险水平以及其中的挑战都处于一个非常高的程度，应该研究波动较大情况下的评估。

 

        加拿大安大略省市政财产评估公司副总裁哈默尔认为，税基评估方面，应当关注物业税的作用、不同的条件、人员的问题。

 

        中水资产评估公司董事长肖力认为，要分清楚准则和评估理论的关系，二者不等同，在下一步的准则完善和制定过程中，要建立科学的、正确的、符合评估专业特点的评估理念和思维。

 

        西安正衡资产评估公司董事长雷华锋认为，评估准则应该积极地向一些能够达到的领域延伸，比如现在资本市场的股权定价。如果评估行业制定一些相关准则，那么评估师就掌握了主动权，市场空间也会更大一些，类似这样的问题是值得考虑。

 

        刘萍在总结会议时高度评价了此次会议，认为中外委员在讨论中提出的意见和建议对中国评估准则的制定工作、评估学科的建设具有很好的指导作用。她强调，评估行业的发展，立足于政治稳定、经济发展、社会进步和环境改善；评估机构的发展，立足于委托方、监管方等经济和管理活动的需要；评估协会的发展，立足于会员的诉求和各方的认可；评估准则的发展，则立足于最佳评估实践和国内外最新市场需求。

   （来源：中评协网站）