财政部最新数据显示，今年前5个月，全国完成税收收入32029.93亿元，增长33.2%。按照年初预算测算，前5个月税收收入已占年初预算的49.3%，比时间进度快6.6个百分点。笔者据此估计，上半年完成预算的一半已无悬念，截至6月底的税收收入有望达到年初预算的55%左右。
　    上半年税收预算执行进度较快
　    上半年税收收入增长较快，预算执行进度比时间进度预计将快出5个百分点左右，这为全年税收预算的顺利执行奠定了良好基础。从税收收入预算执行情况看，上半年呈现四大特点：
　    一是与年初预算情况相一致，税收增速明显快于非税收入增速。今年年初预算预计，全年税收收入增长9.2%，非税收入下降0.4%，两者相差9.6个百分点，税收收入占财政收入比重为87.9%，较上年上升1个百分点，财政收入结构朝着更为合理的方向调整。实际看来，今年前5个月，全国财政收入35470.39亿元，同比增长30.8%。其中，税收收入32029.93亿元，增长33.2%；非税收入3440.46亿元，增长12.4%。税收收入增速较非税收入增速快20.8个百分点，税收收入占财政收入的比重达90.3%，比去年全年上升3.4个百分点，达到了较为合理的水平。上半年的执行情况与预算预期较为一致，反映出财政收入规范程度在不断提高。
　    二是整体增速较高，但已开始出现回落。年初预算预计全年税收收入增速为9.2%，前5个月累计增速为33.2%，远高于预算增速。但是分月来看，目前增速呈高点回落、逐月下行的趋势。今年前2个月增速为35.0%；3月份增速为38.1%；4月份增速为37.4%，回落0.7个百分点；5月份增速为23.0%，大幅回落14.4个百分点。从这一趋势看，预计全年税收收入增速应与预算增速较为接近，估计略高于预算增速的可能性较大。
　    三是多数税种收入进度超过时间进度，但最大税种增值税进度较慢。前5个月，增值税完成年初预算的40.7%，比时间进度慢1个百分点。其余主要税种的完成进度均超过时间进度，多数已达年初预算的一半以上。与进口相关的关税和进口货物增值税、消费税分别完成年初预算的51.3%和53.3%，企业所得税和个人所得税分别完成年初预算的55.2%、53.3%，消费税完成年初预算的50.9%，营业税完成年初预算的48.6%，也较大幅度超过了41.7%的时间进度。
　    四是从直接反映经济运行状况的流转税看，工商业回升势头强劲。流转税直接来源于货物和服务的流转，是经济运行状况的直接反映。其中，主要来源于货物流转的增值税、进口货物增值税和消费税、关税、车购税的增幅分别由前4个月的11.2%、56.5%、53.5%、63.9%，上升至5月份的18.4%、59.9%、72.2%、67.5%，分别上升了7.2个、3.4个、18.7个、3.6个百分点，反映出工商业回升势头较好。主要来源于建筑业和第三产业的营业税增幅由前4个月的38.2%回落至5月份的36.4%，出现下滑趋势，反映出服务业回升势头趋缓。
　    笔者认为，上半年税收增速的高增长既有去年同期基数较低的原因，也是经济继续回升向好的反映，从税收收入预算执行角度分析，这为在依然复杂的经济形势下，顺利完成甚至是超额完成全年的收入预算奠定了基础。
　    预计下半年税收增速将大幅回落
　    财政部的多份报告反复提及，全年财政收入增幅将呈现前高后低走势。预计全年税收增速也将呈现这一走势。
　    一是基数影响。去年全年税收走势呈前低后高趋势，1月～4月收入大幅下降，5月份以后收入逐步回升，特别是8月份以后月收入增幅相应加大。今年前5个月收入增幅较高主要是受去年基数较低影响。若扣除去年前5个月基数较低的影响，用今年前5个月的税收收入与去年6月至10月的税收收入比较，增幅仅为17.4%，较目前33.2%的同比增幅低15.8个百分点。
　    二是经济影响。多个主要经济数据均表现出前高后低趋势，不利于下半年税收增幅继续维持高位。全国规模以上工业增加值增速，第一季度为19.6%，4月份为17.8%，5月份为16.5%，呈高位回调趋势，这将制约以其为税基的增值税等税种增幅的进一步提高。社会消费品零售总额增速仍呈上升趋势，但作为消费税主要税基的石油及制品零售额增速由4月份的43.1%回落至5月份的37.2%，汽车产量增速由前4个月的61.9%回落至5月份的26.6%，将制约消费税增幅的提升。第三产业固定资产投资额增速由前4个月的29.7％回落为前5个月的28.8％，将制约营业税新增税源增速。从主要经济指标近期运行趋势看，也难以支撑下半年税收快速增长。
　    三是政策影响。主要是各项宏观调控政策长期来看有利于税源持续增长，但在短期内将降低税收增幅。近年来与房地产直接相关的房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税和契税5个小税种增速一直较快，2008年、2009年分别增长32.7%和31.6%，其对全部税收收入增收的拉动作用日渐增强，2008年税收增收额的1/10强（10.6%）、2009年税收增收额的1/5强（21.4%）是依靠房地产相关税收拉动的。近期国家强力调控房地产市场，前5个月，全国商品房销售面积同比增长22.5%，增幅较前4个月回落10.3个百分点；商品房销售额同比增长38.4%，增幅回落17.0个百分点。特别是5月份当月，商品房销售面积环比下降15.8%，商品房销售额环比下降25.0%，70个大中城市房屋销售价格同比上涨12.4%，涨幅比4月份缩小0.4个百分点。这一趋势预示着，下半年房地产相关税收对税收增长的支撑作用将缩小，这也是下半年税收增幅回落的重要原因。此外，淘汰落后产能政策执行力度不断加大，也将在短期内影响下半年税收的增长。
　    综合上半年税收收入预算的执行情况和下半年收入增速的分析，笔者认为，全年有望顺利完成年初全国人大通过的税收收入预算，全年增速有望达到两位数字，全年税收收入规模较“十一五”计划初年接近翻一番。
 
 

（来源：中国税务报）