全面营改增后，地税机关欠税管理的难度凸显。本文结合福建省漳平市地税局在欠税清理过程中的工作实践和遇到的困难，分析原因，积极探索，进一步加强欠税管理、加大欠税清理力度，促进纳税遵从。

　　一、欠税的原因

　　截至2017年10月，漳平市地税局所辖纳税人欠税总额为2600万元。欠税占比较高的税种：城镇土地使用税43.62%、房产税13.88%、土地增值税10.73%、企业所得税10.17%、个人所得税10.08%。欠税占比较高的行业：制造业58.2%、房地产业32.7%。企业欠税的原因：一是企业生产、经营效益不佳。以漳平市为例，由于经营不善，处于停产、半停产状态，以及属于非正常户的企业欠税额占欠税总额的39%;部分企业因资不抵债破产倒闭，企业法定代表人失联，流失的税款难以追缴。二是部分纳税人纳税意识淡薄。部分纳税人认为欠税只涉及加收税收滞纳金，只要不存在偷、逃、骗、抗税，就不是税收违法行为。再加上税收违法成本低，往往只申报不纳税。三是管控手段有所弱化。营改增后，一部分纳税人只申报缴纳增值税，不缴或欠缴增值税附征税费。

　　二、采取的措施

　　夯实基础。核实完善《欠税管理工作底册》，理清欠税企业所属行业、生产经营、财产资金、欠税数额等情况，加强欠税原因分析，列明已采取的欠税清理措施。对欠税数额较大的纳税人实施重点监控、跟踪管理，摸清欠税企业的开户银行及账号。

　　依法清欠。落实欠税公告制度，通过办税服务厅、政府政务公告栏、电视台等进行公告。落实约谈制度，提出清欠的具体要求，并告之拖欠税款应承担的法律后果，形成约谈记录。落实纳税信用等级评价制度，将欠税信息列入纳税信用等级评价系统。落实税收强制执行措施，2017年，漳平市地税局共对12户欠税企业强制划缴税款541.84万元。

　　形成合力。在加强欠税清理，特别是园区企业欠税清理过程中，与政府部门协调联动，及时掌握企业享受政策的信息，将其取得的奖励优先用于欠税清缴。与人民法院建立协作配合机制，对处于拍卖执行阶段的欠税企业，积极进行欠税债权申报，依法参与拍卖后债权分配。加强与金融部门及其机构的协作。加强与国税机关的合作，共同发布欠税公告、采取清缴措施。

　　三、存在的问题

　　执法措施不充分。如“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为”的条件限制，使税收保全措施的运用在取证上存在困难;在强制执行上，虽然《抵税财物拍卖、变卖试行办法》及其他法律、法规有相关规定，但强制执行需要耗费大量的人力、物力，在实际工作中很少运用。

　　部门配合不完善。一是在国税、地税联合清欠方面，在具体执行上仍缺少指导性的制度规范。二是在司法追征方面，由于没有及时掌握纳税人债权债务的司法处置情况，在一定程度上影响了税务机关依法参与企业清偿债务。三是在获取欠税企业账户信息方面，部分企业未提供全部银行账号或是在信息变化时未告知税务机关，金融机构也受条件限制，导致税务机关采取强制执行措施时无法准确到位。

　　欠税惩戒不够强。税收征管法对欠税的惩戒主要在发票领购、行政处罚方面，而《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》仅将“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上”的情形列入重大税收违法案件范围。因前置条件限定，能被列入税收违法“黑名单”联合惩戒的对象甚少。

　　四、规范化管理

　　建立欠税管理机制，提高清欠能力。实施欠税专业化管理，如在县、市局层面成立欠税管理工作领导小组，主要组织和实施税收强制执行、司法追征等程序复杂难度较大的欠税追征事项。规范欠税管理，完善金税三期系统，实现对基本信息的采集、录入，以及国税、地税欠税管理模块互通，并对办理相关涉税事项的企业进行监控。

　　拓宽协同监管渠道，促进纳税遵从。将欠税数额较大的纳税人信息纳入征信系统，将涉税信息作为政府各部门评价企业的重要指标。

　　推动政府综合治理，形成清欠合力。通过税收保障手段，加强政府各职能部门的协调配合，特别是工商、国税、法院和银行等部门。加强第三方信息平台建设，实现信息共享。

　　完善司法追征途径，保障税收债权。对已经符合破产申请条件，又没有恢复正常生产、经营的欠税企业，税务机关以债权人身份，依法向法院申请破产，掌握清欠主动权，实现税款清缴入库。

　　加强税法宣传，增强依法纳税意识。特别是对企业欠税应承担的风险和后果等方面进行重点宣传，通过涉税风险提醒、税收违法案例曝光等形式，增强纳税人依法诚信纳税意识。

 

　　　（来源：中国税务报）