中注协发布2017年年报审计快报(第九期)

发布时间：2018年04月18日浏览次数：

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2018年4月17日，中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报（第九期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

2018年4月2日-4月8日，26家事务所共为143家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板46家，深市主板14家，中小企业板45家，创业板38家。从审计报告意见类型看，143家上市公司均被出具了无保留意见审计报告，其中，有1家被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告，有1家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至2018年4月8日，40家事务所共为1357家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板628家，深市主板206家，中小企业板300家，创业板223家。从审计报告意见类型看，1356家上市公司被出具了无保留意见审计报告，1家上市公司被出具保留意见审计报告。在1356家被出具了无保留意见审计报告的上市公司中，6家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,10家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。

2018年4月2日-4月8日，21家事务所共为55家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板38家，深市主板14家，中小企业板3家。从审计报告意见类型看，有54家被出具了无保留意见审计报告，有1家上市公司被出具了否定意见的审计报告。

截至2018年4月8日，40家事务所共为793家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板557家，深市主板204家，中小企业板29家，创业板3家。从审计报告意见类型看，790家上市公司被出具了无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了否定意见的审计报告。在790家被出具无保留意见审计报告的上市公司中，有12家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

二、出具非无保留意见审计报告的情况

瑞华会计师事务所对云煤能源内部控制审计出具了否定意见的审计报告，导致否定意见的事项如下：云煤能源公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：

（1）云煤能源公司未能识别金额重大的应收款项存在的减值迹象，在估计应收款项的可收回金额时出现严重偏差，未能合理确认资产减值损失；也未能按照企业会计准则的要求核算所认购的成都投智瑞峰投资中心（有限合伙）LP份额的投资收益。云煤能源公司在编制财务报告时，未能对上述会计估计和会计核算进行适当的关注，导致业绩预告与实际实现的净利润出现严重偏差。

（2）工商登记信息显示云煤能源公司全资子公司深圳云鑫投资有限公司作为有限合伙人认缴出资成立了宁波梅山保税港区云昆股权投资合伙企业（有限合伙)、宁波梅山保税港区鹏云投资合伙企业（有限合伙）两个有限合伙企业，截至2017年12月31日，上述认缴出资尚未实缴。上述认缴出资事项未履行必要的决策审批程序、未按规定进行信息披露。云煤能源公司制定了投资财务管理制度，但由于相关内部控制制度未能有效执行，可能导致无法及时、准确地确认股权投资及相应的权益。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使云煤能源公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。

在云煤能源公司2017年财务报表审计中，我们己经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2018年4月2日对云煤能源公司2017年财务报表出具的审计报告产生影响。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2018年4月8日，共有36家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及上市公司222家，后任未报备变更原因的有1家，前任未报备的有1家，前后任事务所均已报备变更信息的有219家（详见附表6）。对于变更原因，有138家表示，是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满；有35家表示，是因上市公司发展需要或重大资产重组；有27家表示，是上市公司根据集团、控股股东要求或政府部门规定进行轮换。

截至2018年4月8日，共有32家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，涉及上市公司148家，前后任事务所均已报备变更信息（详见附表7）。

附表：

1.上市公司2017年度财务报表审计报告简要情况明细表.pdf