税务代理作为涉税中介组织是市场经济规范运作的基础，是加强税收管理、促进纳税人依法纳税、规范税收秩序的一支重要社会力量，在维护税收经济秩序、促进经济发展等方面具有重要的作用。多年来的实践证明，税务代理行业的不断发展壮大，不仅有利于降低税收征纳成本，规范征纳行为，提高纳税申报的准确率，更有利于维护国家利益和纳税人的合法权益，在税收征管工作中起到了不可替代的作用。同时由于税务代理处于特有的中介地位，也有利于税务机关与纳税人交流沟通，构建和谐的税收环境。因此，大力培育和发展税务代理行业，既是社会经济发展的迫切需要，也是发展社会主义市场经济的内在要求。
 

        那么，在当前经济形势下，作为涉税中介机构的税务代理，又该如何加强行业服务，拓展涉税业务？笔者以为，可以从以下几几方面进行考虑：
 

        一、 熟悉涉税中介业务开拓服务
 

        熟悉涉税中介业务是税务代理开展涉税中介业务的首要条件。有些税务代理机构涉税中介业务之所以开展不起来，其原因主要是对涉税中介业务不了解、不熟悉所造成的。税务代理拓展涉税中介业务应掌握如下几方面的资讯：
 

        1、熟悉涉税中介业务范围。国家税务总局曾明文规定了税务代理的九项业务，以后又陆续增加了“一机多卡”开票业务等。2004年国家税务总局在《注册税务师管理暂行办法》中明确注册税务师业务分为代理服务和涉税鉴证两大类。根据该办法规定，税务代理机构可以为纳税人提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
 

        2、熟悉涉税服务程序。主要熟悉两大方面的信息，一方面应熟悉涉税服务程序，应特别熟悉注册税务师管理机构包括注册税务师协会制定的注册税务师执业规范；另一方面应熟悉税务机关的管理程序，包括税收业务的管辖体制、税务行政审批体制，特别是要熟悉审批条件、申请或申报资质以及申请、审批或申报的时效规定。
 

        3、熟悉涉税中介服务专业技术。税务业务涉及到法律、税收、会计、管理等专业，实践性特强，不仅靠书本学习，更要靠经验积累，因此税务代理机构应根据税务中介业务的特点在实践、学习中探索新规律、积累新的经验，以便更好更完善地为纳税人代理好各项涉税事务。　　
 

        二、 有谋有略实现目标服务
 

        古人云：凡事预则立不预则废。税务代理拓展涉税中介业务是一项战略性的经营目标，入门不易，不能寄希望毕其功于一役，业务潜力极大，也不能浅尝则止。各事务所拓展涉税中介业务的策略，应根据各自不同的特点、区域环境等因素所确定。　　
 

        1、有所为有所不为。涉税中介业务范围广泛、客户对象群体庞大，因此，税务代理应根据自身的特点有针对性的拓展涉税业务，而不应四面出击。所谓根据自身的特点拓展涉税业务的核心就是要扬长避短，应充分利用自身的业务资源优势带动涉税中介业务。譬如在验资审计时向客户提供税务咨询服务、常年税务顾问服务，在代理建账业务时向客户提供税务咨询、涉税鉴证服务，在年度会计报表审计时向客户提供税务审计服务。这样就可以用管理咨询业务带动税务咨询业务，用财务会计培训业务带动涉税培训业务，用资产评估业务带动涉税评估业务。
 

        2、拓展高端税务咨询服务。高端税务咨询服务是一个多层次架构体系的咨询服务产品，是一个集系统调查、分析评估、科学设计、配套实施、深化管理为一体的复杂过程。目前业内提到比较多的高端税务咨询服务主要有企业税务管理系统建设、企业税务风险评估与管理、企业税务战略安排、关联交易事项服务、并购重组税务咨询等。使企业对税务风险的事后被动应对变为事前的主动管理，是高端税务咨询的最大特色。有相当一部分企业的管理层根本不了解本企业有多少税务方面的潜在隐患，更不知道这些隐患对企业健康发展的致命性打击究竟有多大，一般的财务人员也很难说服管理层重视这方面的问题，直到出现税务危机后，企业才会急忙找有关专家堵塞漏洞，通过熟人关系去公关，即业内常说的“铲事”。而高端税务咨询服务则能帮助企业在税务问题还没有出现或者问题刚刚出现的时候进行事先防范，实现对税务风险的主动管理。如果说传统税务咨询是“点对点”的咨询，那么高端税务咨询则是“点对线”或者“点对面”的咨询。也就是说，税务咨询机构会以企业的税务问题为切入点，对企业存在的所有相关问题作出“诊断”，并提出具体的整改建议。比如，企业在税务上出现问题后，税务咨询机构会以税务问题为线索，对企业组织系统、资产构成系统、业务流程系统、商业模型系统、财务核算系统、人力资源系统及战略规划系统进行全面科学的评估，对企业的各个层面、各个环节提出系统的整改建议，从而从根上解决企业存在的税务问题。这样做不仅能使企业避免税务风险，减少涉税成本，而且能使整个企业的管理效能得到极大提升。　　
 

        3、开展高端的税收筹划 在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理生产、经营和投资、理财活动。依据客户的实际经营情况，为客户设计最优纳税方案，指导并跟踪方案的实施。对于筹划中发现的具体问题，将充分利用税收优惠政策，灵活运用税收缺陷，熟练使用会计处理的技术方法，从“处理程序的合理性、税法选择的适用性”等方面进行综合分析，积极为企业探求节税空间，促使企业税后效益最大化。
 

        4、在和谐中发展涉税业务。税务代理开拓税务中介业务必然与既得利益者发生冲突，我们不能仅仅依靠管理体制协调来解决，而应积极主动地协调方方面面的关系。首先是要协调好与纳税人或客户的关系，目的是让客户信任税务代理人员办理涉税业务的专业能力和与税务机关的协调能力。其次是要协调好与税务机关的关系，应处理好与税收征收管理部门、政策管理与审批部门、稽查部门的关系，争取这些部门相信注册税务师执行涉税业务的能力、良好的职业道德和协税护税积极性。通过这些涉税公共关系的协调处理，各方通力合作，完全有可能实现涉税中介服务市场的有序竞争和和谐发展。
 

        三、 遵规守法避免风险服务
 

        开展涉税中介业务的风险要比传统的报表审计、验资、资产评估、管理咨询等大得多。虽然从以往一系列代理业务情况来看，税务代理在执行业务时受处罚很少，但这并不等于涉税业务风险小。在现有体制下税务代理机构代理涉税业务，很可能受到重点监管。这种情况下不能依赖于公关、协调，而应将主动预防、减少执业风险放在首位。
 

        四、提高整体执业能力实行优质服务
 

        税务代理要实现开拓涉税中介业务的目标，要在开拓涉税中介业务中实现税务代理业务的进一步发展，是由很多综合条件或因素决定的，只有充分利用那些现有的有利条件，发挥务种积极因素，消除一些不利因素，才能实现既定目标。笔者认为最重要的条件或因素是建立一支高素质的执业队伍，建立一套行之有效的管理机制。税务代理组织一方面需要自己依法代理、依法执业，在代理中加深进一步对税收政策的理解和把握，另一方面可以配合税收司法，帮助税务机关进一步完善税制，监督征纳双方的执法和办税行为，共同创造依法治税的良好环境，更好地为纳税人服务。当然，税务代理要管理好纳税人的办税行为，就需要不断地了解纳税人。因此，税务代理与纳税人的沟通会比较多，这也使得税务代理机构比税务机关更了解纳税人的需求。这也要求希望税务中介能多与税务机关沟通，将纳税人的要求和建议传递给税务机关，使我们的税制更完善、执法行为更规范，共同把纳税服务做好。
 

        五、发挥桥梁作用，完善纳税服务
 

        税务代理在帮助纳税人代理税务事项中，要注意反映纳税人的诉求。同时，税务代理在与税务机关和税务干部的沟通中，要理解税务机关加强队伍廉政建设的要求，不要做不利于廉政建设的事。加强税收队伍建设，实施科学管理，需要知识更新，税务代理机构可以帮助税务机关有针对性地搞好有关的业务培训，提高税务干部的素质和科学管理水平。
 

        希望税务中介组织与税务机关共同做好为纳税人服务的工作。税务机关为纳税人服务，主要体现在公正执法、文明执法，减少办税程序，方便纳税人办税方面。税务代理为纳税人服务，主要体现在依法代理、诚信执业和优质服务，帮助纳税人正确履行纳税义务，降低纳税风险，提高办税效率方面。两个方面的服务立足点和出发点是一致的，就是依法治税，方便纳税人，推进税收事业发展。所以，税务代理机构应该多与税务机关加强联系、沟通、合作，发挥自身的优势，与税务机关一起共同把纳税服务工作搞好，推进税收工作的良性发展，构建由税务机关、税务中介、纳税人共同参与的优良、和谐的税收环境。
 

        相信经过几年或更长一些时间的开拓、磨合，税务代理的涉税中介业务必将在和谐、有序的社会经济环境中更加兴旺发达起来。

 

（卢敏鸿  鄞江办事处）